Qué es el IVA, cómo funciona y quién debe presentarlo

El Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA) es un tributo de carácter indirecto. Recae sobre los consumidores, puesto que lo pagan al adquirir un producto o servicio: sobre el precio neto de los mismos se establece una aplicación que varía en su porcentaje, como veremos a continuación.  

Están sujetos a IVA las prestaciones de servicios, entregas de bienes, importaciones de bienes y adquisiciones intracomunitarias. Por otro lado, hay que resaltar que la declaración del IVA debe ser presentada por aquellos profesionales autónomos que, precisa la Agencia Tributaria, realicen actividades empresariales, profesionales, así como arrendadores de inmuebles o bienes, sociedades mercantiles y promotores inmobiliarios.

• Qué es el IVA deducible/devengado
• Gastos deducibles IVA
• Gastos no deducibles IVA
• El IVA soportado y el IVA deducible
• Tipos de IVA y cálculo de IVA
  • Tipos impositivos IVA 2024
• Qué es la prorrata de IVA
• IVA intracomunitario
• Devolución del IVA
• Tratamiento contable del IVA
• Régimen simplificado del IVA
  • ¿A quién se aplica?

Qué es la prorrata de IVA

La prorrata de IVA establece un criterio definido en cuanto a la posible dificultad que entrañaba la deducción del IVA soportado para autónomos y pymes que tal y como precisa Agencia Tributaria, realizan de forma paralela:

• actividades sujetas y no exentas de IVA que dan derecho a deducción
• actividades sujetas pero exentas de IVA que no generan este derecho

Existen dos tipos de prorrata de IVA, Impuesto Valor Añadido: Prorrata General de IVA y Prorrata Especial de IVA. La elección entre prorrata general y especial es libre salvo en determinadas situaciones, en los que Agencia Tributaria establece la obligación de aplicar la prorrata especial. 

Por otro lado, la base imponible del IVA es el importe sobre el que se imputa el tipo impositivo. 

IVA intracomunitario

El IVA intracomunitario se aplica en la compraventa de bienes y servicios entre países miembros de la Unión Europea. 

Esta normativa tan solo se hace extensiva a las operaciones comerciales que se realizan entre profesionales y empresarios que sean residentes en los países miembros de la Unión Europea. Es interesante recalcar que los empresarios, profesionales o entidades que realicen operaciones comerciales anteriores deberán inscribirse previamente en el Registro de Operadores Intracomunitarios, que les proporcionará  un número especial de identificación fiscal (NIF) para el IVA o número de operador intracomunitario.

Devolución del IVA

Si el IVA soportado ha sido mayor que el IVA repercutido, se debe tener en cuenta  que Agencia Tributaria dispone de un plazo máximo para proceder a la devolución de IVA de 6 meses.

Tratamiento contable del IVA

Para realizar una correcta contabilidad o tratamiento contable del IVA, hay que tener en cuenta, en primer lugar, que la liquidación del impuesto valor añadido IVA debe realizarse siempre dentro de las fechas establecidas a tal efecto por la normativa.

El tratamiento contable del IVA posibilita delimitar con exactitud el IVA soportado y el IVA repercutido.

Por otro lado, los libros registro responderán en su cumplimentación a criterios basados en la veracidad y precisión de datos, siendo de forzoso cumplimiento que sus páginas sean numeradas de manera correlativa. El euro es la moneda en la que se deben reflejar las notas registrales y, si se hubiera efectuado alguna operación en otra divisa, la normativa obliga a su conversión a euro. 

Régimen simplificado del IVA

La Agencia Tributaria, en su Manual de Actividades Económicas, establece acerca del Régimen Especial Simplificado:   

Una actividad sólo puede tributar en el régimen simplificado del IVA si tributa en estimación objetiva del IRPF. La coordinación entre ambos regímenes es total. La renuncia o exclusión en uno produce los mismos efectos en el otro. (Una actividad en estimación objetiva del IRPF, sólo puede tributar en el IVA en recargo de equivalencia, régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca o régimen simplificado). La renuncia se realizará presentando los modelo 036 o modelo 037 de declaración censal de alta o modificación, en el mes de diciembre anterior al inicio del año natural en que deba surtir efecto. ^*

Consiste en calcular el importe de las cuotas en concepto de IVA en función de índices o módulos que dependen de la actividad desarrollada.

¿A quién se aplica?

A las personas físicas y entidades en régimen de atribución de rentas que cumplan los siguientes requisitos:

• Que sus actividades estén incluidas en la Orden que desarrolla el régimen simplificado.
• Que no rebasen los siguientes límites establecidos en dicha Orden y en la Ley del IVA:
• Ingresos en el año inmediato anterior del conjunto de actividades, excepto las agrícolas, forestales y ganaderas: 150.000 € (250.000 € para 2016, 2017 y 2018). No se computarán entre los ingresos las subvenciones, indemnizaciones y el IVA.
• Ingresos en el año inmediato anterior de actividades agrícolas, forestales y ganaderas, excluidas subvenciones, indemnizaciones y el IVA: 250.000 €.
• Límites específicos relativos al número de personas, vehículos y bateas empleadas.
• Que el importe de las adquisiciones o importaciones de bienes y servicios, excluidos los de elementos del inmovilizado, no haya superado en el año inmediato anterior, los 150.000 € (250.000 € para 2016, 2017 y 2018).
• Que no hayan renunciado a su aplicación.
• Que no hayan renunciado ni estén excluidos, de la estimación objetiva del IRPF ni del régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca en el IVA.
• Que ninguna actividad ejercida esté en estimación directa del IRPF o en alguno de los regímenes del IVA incompatibles con el régimen simplificado.

Por último, es interesante recalcar que existe la posibilidad de presentar el modelo 303 de manera telemática. Para ello, se debe acceder a la Sede Electrónica de la Agencia Tributaria, seleccionando posteriormente la opción de trámites destacados. El acceso de puede realizar con certificado digital, DNI electrónico o sistema Cl@ve.

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