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Novedades fiscales y laborales

Especial coronavirus: todos los cambios legales aprobados

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NUEVO: Incorporamos las principales medidas aprobadas por el RDL 23/2020. Ver más >



La irrupción del coronavirus ha generado la adopción de toda una serie de novedades y medidas de urgencia en los ámbitos laboral, contable y fiscal. Recogemos aquí los principales cambios, así como herramientas y recursos de formación y descarga, en una página en constante evolución para mantenerte actualizado.

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MEDIDAS FISCALES Y RELATIVAS A OBLIGACIONES Y TRÁMITES DE CARÁCTER TRIBUTARIO COVID-19

 

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icon-03NUEVO RDL 23/2020 - Novedades en el Impuesto de Sociedades para el sector de la automoción
Nueva deducción por actividades de innovación tecnológica de procesos de producción en la cadena de valor de la industria de la automoción. Para los períodos impositivos dentro de los años 2020 y 2021, el porcentaje de deducción al que se refiere la letra c) del apartado 2 del artículo 35 de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades, será del 25% para los gastos efectuados en la realización de estas actividades. La entidad deberá obtener un informe motivado sobre la calificación de la actividad como tal en los términos establecidos en apdo. 4 art. 35 de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades.
 Libertad de amortización para inversiones realizadas en 2020 en elementos nuevos del inmovilizado material que impliquen la sensorización y monitorización de la cadena productiva, implantación de sistemas de fabricación basados en plataformas modulares o que reduzcan el impacto ambiental, afectos al sector industrial de automoción y puestos a disposición del contribuyente en el 2020. Los inmuebles quedan fuera de esta disposición, la inversión no será superior a 500.000 euros y en los 24 meses siguientes al inicio del período impositivo la plantilla media total de la entidad deberá mantenerse con respecto al 2019.

icon-03Segunda declaración del Impuesto de Sociedades y aprobación de cuentas anuales (RDL 19/2020): los contribuyentes que no hayan aprobado sus cuentas anuales antes del plazo podrán presentar la declaración con las cuentas disponibles a ese momento. Posteriormente, cuando las cuentas sean aprobadas se presentará una segunda declaración hasta el 30 de noviembre de 2020. Si de ella resultase una cantidad a ingresar superior o una cantidad a devolver inferior a la derivada de la primera, tendrá la consideración de complementaria (en el resto de casos, de rectificación). Se modifica además el artículo 40 del RDL 8/2020: el plazo de 3 meses para formular las cuentas anuales y demás documentos comenzará el 1 de junio y no a finalización del estado de alarma y se reduce de tres a dos meses el plazo para aprobar las cuentas anuales desde la formulación, y se armoniza dicho plazo para todas las sociedades, cotizadas o no, de modo que todas deberán tener las cuentas aprobadas como mucho a finales de octubre de 2020.

icon-03Plazos pagos fraccionados del Impuesto Sociedades (RDL 15/2020) para los períodos impositivos a partir del 1 de enero 2020 y con efectos exclusivos para dicho período, los contribuyentes con un volumen de operaciones no superior a 600.000 € podrán ejercer la opción de pagos fraccionados sobre la parte de la base imponible del período de los 3, 9 u 11 primeros meses, mediante presentación dentro del plazo ampliado (hasta el 20 de mayo) por el RDL 14/2020. Para los contribuyentes que no hayan podido ejercer la opción anterior y cuyo importe neto de cifra de negocios no sea superior a 6.000.000 de euros podrá realizarse en el plazo del pago fraccionado a presentar en los 20 primeros días de octubre de 2020, determinado, igualmente, por aplicación de la modalidad de base imponible. Esta medida no aplica a los grupos de régimen especial de consolidación fiscal (capítulo VI, título VII de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto Sociedades).

 icon-03 Ingreso a cuenta del IVA y pagos fraccionados IRPF (RDL 15/2020): se adapta el cálculo de los pagos fraccionados en el método de estimación objetiva/módulos del IRPF y el ingreso a cuenta del régimen simplificado del IVA, de forma proporcional al periodo de estado de alarma. Por lo tanto, los días naturales que coincidan con el estado de alarma no deberán computar como días de ejercicio de la actividad. Este cambio no afecta a actividades agrícolas, ganaderas y forestales. En consonancia, los pequeños empresarios que renuncien de forma tácita al régimen de estimación objetiva del IRPF (con la presentación del modelo 130 de estimación directa) podrán volver al método de estimación objetiva del IRPF, del régimen simplificado y del régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca del IVA en 2021, si cumplen los requisitos.

icon-03Ampliación al 30 de mayo de la vigencia de determinadas medidas tributarias (RDL 15/2020): las medidas contenidas en los RDL 8/2020 y 11/2020 tenían como límite temporal el 30 de abril o el 20 de mayo de 2020, a fin de garantizar la adaptación de dichas medidas a la evolución de la crisis. Dicha extensión también se aplicará a las Administraciones tributarias de las Comunidades Autónomas y Entidades Locales por la remisión efectuada por el artículo 53 del RDL 11/2020. El RDL 7/2020 estableció la flexibilización en materia de aplazamiento de deudas tributarias, concediendo durante seis meses esta facilidad de pago de tributos a pymes y autónomos, previa solicitud, limitada a solicitudes de aplazamiento de deudas exentas de obligación de aportar garantía. Se amplía ahora la posibilidad de supeditar el pago de las deudas tributarias a la obtención de la financiación establecida por el RDL 7/2020, caracterizada por contar con el aval del Estado. El RDL 19/2020 amplía posteriormente a 4 meses el plazo de no devengo de intereses de demora para los aplazamientos de los artículos 14 del RDL 7/2020 y 52 del RDL 11/2020.

 

icon-03 Modulación del pago de los alquileres de locales, para reducir los costes operativos de PYMEs y autónomos (RDL 15/2020): se regula un procedimiento para que autónomos y pequeñas empresas puedan llegar a un acuerdo con los arrendadores para la modulación del pago de las rentas de los alquileres de locales, debido a la suspensión de su actividad o la reducción significativa de sus ingresos .

icon-03 Modificaciones en el IVA (RDL 15/2020): se establece hasta el 31 de julio de 2020 un tipo impositivo del 0% aplicable a las entregas interiores, importaciones y adquisiciones intracomunitarias de material sanitario para entidades públicas, sin ánimo de lucro y centros hospitalarios.
Estas operaciones se documentarán en factura como operaciones exentas y no limitarán el derecho a la deducción del IVA soportado por el sujeto pasivo que realice la operación. También se reduce al 4% el tipo impositivo aplicable a los libros, periódicos y revistas digitales, igualándose a la tributación del libro físico.

icon-03 Ampliación del plazo para la presentación e ingreso de determinadas declaraciones y autoliquidaciones tributarias de autónomos y pymes (RDL 14/2020): se amplía el plazo para la presentación e ingreso de las declaraciones y autoliquidaciones tributarias (IRPF, IVA y Sociedades) de este trimestre, con vencimiento previsto para el 20 de abril, hasta el 20 de mayo de 2020 (15 de mayo de 2020 si la forma de pago elegida es la domiciliación). La medida va dirigida a autónomos y pymes con una facturación inferior a 600.000 euros en 2019. En las declaraciones ya presentadas con domiciliación en cuenta y que cumplan las condiciones el cargo no se efectuará hasta el 20 de mayo, mientras que para las empresas que no cumplan las condiciones se continuará haciendo el 20 de abril (en general, empresas con facturación superior a 600.000 euros en 2019).

icon-03Ampliación hasta el 30 de abril de 2020 de los plazos de pagos por liquidaciones de la Agencia Tributaria, así como los vencimientos de los plazos y fracciones de los acuerdos de aplazamiento y fraccionamiento concedidos, los plazos relacionados con el desarrollo de las subastas y adjudicación de bienes (artículos 104.2 y 104 bis del Reglamento General de Recaudación), y los plazos para atender los requerimientos, diligencias de embargo y solicitudes de información con trascendencia tributaria, para formular alegaciones ante aperturas de trámites o de audiencias, dictadas en procedimientos de aplicación de los tributos, sancionadores o de declaración de nulidad, devolución de ingresos indebidos, rectificación de errores materiales y de revocación, que no hayan concluido a la entrada en vigor del Real Decreto-Ley.

icon-03Suspensión de plazos para la Formulación de cuentas durante el Estado de Alarma: el plazo de tres meses desde el cierre del ejercicio social -para que el órgano de gobierno o administración de una persona jurídica obligada formule las cuentas anuales, ordinarias o abreviadas, individuales o consolidadas, el informe de gestión, y los demás documentos que le apliquen por la legislación de sociedades-, queda suspendido hasta que finalice el estado de alarma, y se reanudará de nuevo por otros tres meses a partir desde esa fecha. Esta prórroga puede repercutir en los plazos para legalizar libros, y para el depósito de cuentas de las sociedades o personas.

icon-03Suspensión del plazo de caducidad de los asientos del registro durante la vigencia del RDL de declaración del estado de alarma. 

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icon-03Exención de la cuota gradual que grava los documentos notariales (ITP y AJD)  para las escrituras de formalización de las novaciones contractuales de préstamos y créditos hipotecarios que se produzcan al amparo del RDL 8/2020.

 

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MEDIDAS LABORALES Y DE APOYO A FAMILIAS Y COLECTIVOS VULNERABLES COVID-19

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icon-03Mayor flexibilidad para la suspensión temporal de contratos y reducciones temporales de la jornada (ERTEs): las pérdidas de actividad relacionadas con el COVID-19 se considerarán como fuerza mayor a efectos de suspender contratos o reducir jornadas. Se agiliza la tramitación de procedimientos de regulación de empleo (ERE) por fuerza mayor, causas económicas, técnicas, organizativas o de producción. Se refuerza la cobertura a los trabajadores afectados para que accedan al desempleo aunque carezcan del periodo de cotización necesario, además dicho acceso no computará a efectos de consumir los periodos máximos de percepción. El RDL 15/2020 amplía a posteriori los ERTEs por fuerza mayor, habilitándolo para los sectores esenciales que también han visto reducidos sus ingresos de forma significativa.

icon-03Prórroga de los ERTE hasta el 30 de junio de 2020 (RDL 18/2020): las empresas que no puedan reanudar su actividad por causas de fuerza mayor podrán acogerse a esta ampliación, con dos condiciones. La primera es que su domicilio fiscal no conste en paraísos fiscales conforme a la normativa vigente. La segunda, que las sociedades mercantiles u otras personas jurídicas que se acojan a los ERTEs no podrán proceder al reparto de dividendos correspondientes al ejercicio fiscal en que se apliquen los ERTES, excepto si abonan previamente el importe correspondiente a la exoneración aplicada a las cuotas de la seguridad social.

icon-03Posibilidad de despido tras ERTEs (RDL 18/2020). El capítulo referente a la salvaguarda del empleo (veto al despido de 6 meses tras un ERTE) del RDL 8/2020, se modifica para que el compromiso de mantener los puestos de trabajo no aplique a empresas en riesgo de concurso de acreedores (artículo 5.2 de la Ley 22/2003, de 9 de julio, Concursal). 

icon-03Exoneración de cuotas empresariales de Seguridad Social para mayo y junio de 2020 (RDL 18/2020): La TGSS exonera a las empresas afectadas por un ERTE por fuerza mayor del pago de la aportación conjunta devengada en los meses de mayo y junio de 2020.

-Empresas afectadas por ERTE por fuerza mayor total: exoneración del 100% si a 29 de febrero de 2020 tenían menos de 50 trabajadores de alta; del 75 % con 50 o más.

-Empresas afectadas por ERTE por fuerza mayor parcial: los porcentajes varian de la siguiente forma:

- Trabajadores que reinicien su actividad en empresas que el 29 de febrero tenían de alta menos de 50 trabajadores, exención del 85 % en mayo y el 70% en junio; y con 50 o más, 60% en mayo y 45% en junio. 

- Trabajadores que continúen con sus actividades suspendidas: empresas que el 29 de febrero tenían de alta menos de 50 trabajadores, 60% en mayo y 45% en junio; y con 50 o más, 45% en mayo y 30% en junio.

La empresa debe comunicar previamente la situación de fuerza mayor total o parcial, identificar a las personas trabajadoras afectadas y el periodo de suspensión o reducción de jornada. Se mantiene la consideración de dicho período como cotizado a todos los efectos para los trabajadores afectados.

icon-03Medidas de protección ante el desempleo (RDL 15/2020): se atribuye la consideración de situación legal de desempleo a trabajadores cuyos contratos han sido extinguidos durante el periodo de prueba desde el 9 de marzo, y a los que lo hayan extinguido voluntariamente desde el 1 de marzo por tener una oferta laboral en firme que no ha llegado a materializarse por el COVID-19. El RDL 19/2020 incluye el reconocimiento como accidente de trabajo de las prestaciones de Seguridad Social que cause el personal que presta servicios en centros sanitarios o sociosanitarios y que, en el ejercicio de su profesión, hayan contraído COVID-19.

icon-03 Extensión para el año 2020 de una reducción en la cotización (RDL 15/2020) durante la situación de inactividad en el Sistema Especial para Trabajadores por Cuenta Ajena Agrarios, para aquellos trabajadores que hubiesen realizado un máximo de 55 jornadas reales cotizadas en el año 2019.

icon-03 Refuerzo protección de los trabajadores fijos-discontinuos (RDL 15/2020): se amplía la cobertura regulada en el RDL 8/2020 a los trabajadores que no hayan podido reincorporarse a su actividad en las fechas previstas por el COVID-19 y que no cumplen el requisito de situación legal de desempleo o no pueden acceder a la prestación por carecer del periodo de cotización necesario.

icon-03 Acceso a mutua colaboradora de la SS para los autónomos que no optaron en su momento (junio de 2019) (RDL 15/2020): podrán acceder ahora en la solicitud del cese para que la nueva entidad les pueda reconocer el derecho y facilitar su tramitación. Igualmente, podrán solicitar la prestación de la Incapacidad Temporal a partir de ese momento también en la Mutua por la que opten.

icon-03Suspensión de los plazos del ámbito de funcionamiento y actuación de la Inspección de Trabajo y Seguridad Social (RDL 15/2020), con la excepción de los casos en los que su intervención sea necesaria para garantizar la protección del interés general o por estar relacionados con el COVID-19.

icon-03 Calificación de sociedad laboral para sociedades anónimas o de responsabilidad limitada (RDL 15/2020): se flexibilizan de forma temporal y extraordinaria algunos de los requisitos que permiten a estas sociedades la calificación de sociedad laboral.

icon-03 Permiso retribuido recuperable para actividades no esenciales: del 30 de marzo al 9 de abril (ambos incluidos), el personal laboral por cuenta ajena en servicios presenciales en empresas o entidades de actividades no esenciales (sector público o privado) queda adscrito a un permiso retribuido recuperable. Conserva su derecho a la retribución correspondiente, incluyendo el salario base y complementos, y recuperará las horas de trabajo a partir del día siguiente a la finalización del estado de alarma y hasta el 31/12/20, en un plazo negociado entre la empresa y los trabajadores. (Ver preguntas frecuentes para la definición de actividades esenciales). 

icon-03Moratorias en el pago de cotizaciones a la Seguridad Social: se habilita a la TGSS a la concesión excepcional de moratorias en estos pagos en los casos y condiciones que se determinen mediante Orden Ministerial. El periodo de devengo sería entre abril-junio de 2020 (empresas), y entre mayo-julio de 2020 (autónomos). También se permite que las empresas y autónomos sin aplazamientos de pago de deudas con la Seguridad Social puedan solicitarlos para las de abril a junio de 2020, con una rebaja del tipo de interés que queda fijado en el 0,5%. A posteriori, el RDL 15/2020 aplica un aplazamiento en el pago de deudas con la Seguridad Social por el que simplifica el procedimiento de resolución del aplazamiento con independencia del número de mensualidades que comprenda, fija un criterio homogéneo en la determinación del plazo de 

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amortización mediante el pago escalonado de la deuda y establece el efecto jurídico de la solicitud hasta la resolución del procedimiento, en relación con la suspensión de los plazos administrativos contemplada en la disposición adicional tercera del RD 463/2020. Este aplazamiento se declara incompatible con la moratoria regulada en el artículo 34 del mismo RDL 11/2020. 

 
 

icon-03Acceso al sistema RED para gestiones con la Seguridad Social de empresas y autónomosmoratorias en el pago de cotizaciones y  devoluciones de ingresos indebidos para facilitar la gestión electrónica de solicitudes y demás trámites correspondientes a los aplazamientos en el pago de deudas.

icon-03Subsidio extraordinario temporal para empleadas del hogar por falta de actividad, reducción de horas o fin del contrato. La cuantía dependerá de la retribución percibida con anterioridad y de la reducción de actividad, exigiéndose pruebas acreditativas. Este subsidio es compatible con el mantenimiento de otras actividades y la cuantía máxima a recibir será el SMI sin pagas extraordinarias. 

icon-03Flexibilización en suministros de electricidad y gas natural para PYMEs y autónomos. Por cierre temporal de establecimientos podrán suspender temporalmente sus contratos de suministro o modificar sus modalidades de contratos, y volver a modificarlos sin coste ni penalización tras el estado de alarma. Suspensión del pago de facturas electricidad, gas natural y determinados derivados del petróleo para autónomos. Asimismo, para que los comercializadores no asuman cargas de tesorería indebidas, se les exime de afrontar el pago de los peajes y de la liquidación de impuestos indirectos que gravan estos consumos durante el periodo de suspensión del pago.

 

icon-03Medidas extraordinarias en materia de cotización: en relación con los procedimientos de suspensión de contratos y reducción de jornada por fuerza mayor relacionados con el COVID-19, se aplica una reducción del 100% de la aportación empresarial a la Seguridad Social para empresas de menos de 50 empleados, o del 75% para el resto de empresas.

icon-03Medidas para facilitar el trabajo a distancia: se da carácter preferente al trabajo a distancia para reducir la movilidad y la posibilidad de contagio. Se pone en marcha un programa de financiación del material correspondiente con ayudas y créditos para PYMEs dentro del programa ACELERA PYME de RED.ES. A las empresas sin experiencia con teletrabajo se les pide "una relajación de  obligaciones" con carácter temporal. El RDL 15/2020 amplía a posteriori el carácter preferente del trabajo a distancia y opciones de conciliación: se prorroga dos meses el carácter preferente del trabajo a distancia, así como el derecho de adaptación del horario y reducción de la jornada.

icon-03 Medidas de conciliación laboral y familiar: los trabajadores por cuenta ajena que deban cuidar a personas dependientes debido a estas circunstancias excepcionales podrán adaptar o reducir su jornada, teniendo en cuenta que este cambio repercutirá en la disminución proporcional de su salario.

icon-03 Prestación extraordinaria por cese actividad autónomos: los autónomos afectados por declaración del estado de alarma para la gestión de la situación de crisis sanitaria ocasionada por el COVID-19 podrán acceder a dicha prestación.

icon-03 Abono cotizaciones sociales de marzo de autónomos: los que hayan suspendido su actividad y perciban la prestación por cese de actividad y no hayan ingresado dichas cotizaciones correspondientes a los días trabajados de marzo, podrán abonarlas fuera de plazo sin recargo. Además, para los beneficiarios de dicha prestación para los casos de suspensión de la actividad, no será objeto de recargo la cotización correspondiente a los días de actividad en marzo de 2020 no cubiertos por la prestación regulada que no fuera abonada dentro del plazo de ingreso.

icon-03Apoyo a las PYMES para la conectividad: se articulan ayudas a corto y medio plazo para que las PYMEs puedan dotarse de soluciones de teletrabajo, y comprar o bien acceder al leasing de equipamiento y servicios para la digitalización. Todo ello se articulará a través de Red.es, el programa Acelera PYME-Talento. Queda recogida asimismo unanueva línea de ayudas a las PYMEs tecnológicas para proyectos I+D+i con hasta 200 millones € para atender sus actividades e inversiones, la compra y leasing de equipamiento y servicios para la digitalización, y la dotación de soluciones de trabajo no presencial, y se articulará mediante el ICO.

icon-03Mantenimiento y garantía de servicios de comunicaciones electrónicas: para garantizar la conectividad y la conexión de banda ancha, los operadores deberán mantener el servicio por lo menos en las mismas condiciones que hasta el momento, sin posibilidad de interrumpirlo dure el estado de alarma, aunque conste esta opción en el contrato suscrito con los clientes. Se suspende asimismo la portabilidad de estos servicios mientras esté en vigor el estado de alarma. El RDL 19/2020 autoriza nuevamente la portabilidad en servicios de telecomunicaciones, aunque los operadores seguirán sin poder interrumpir el servicio por falta de pago, instándose a aplazar o fraccionar las posibles deudas por facturas devengadas hasta el 30 de junio de 2020 de forma lineal sin intereses ni garantías.

icon-03Línea de avales para pymes, autónomos y empresas: inversión de 100.000 millones de € para la gestión de facturas, necesidades de liquidez y facilitar el mantenimiento de los puestos de trabajo. El primer tramo de la línea, por importe de 20.000 millones (50% para pymes y autónomos, y 50% para grandes compañías), podrá solicitarse en las entidades financieras con acuerdos de colaboración con el ICO, y tendrá carácter retroactivo a la activación del estado de alarma. El aval cubrirá el 80% de los nuevos préstamos y renovaciones de financiación de autónomos y pymes, y garantizará el 70% de la nueva financiación concedida y el 60% de las operaciones de renovación del resto de empresas. Las pymes, autónomos y empresas interesados pueden dirigirse a las entidades financieras colaboradoras hasta el 30 de septiembre de 2020. Además, se dota al ICO de una ampliación de su endeudamiento en 10.000 millones de € adicionales para poder facilitar liquidez a las empresas a través de las Líneas ICO de financiación. Asimismo, en el caso de las empresas exportadoras, se refuerza la capacidad de CESCE para el aumento de la cobertura de sus garantías por cuenta del estado.

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icon-03Moratorias en las hipotecas para trabajadores y autónomos vulnerables:
para adquisición de vivienda habitual de trabajadores o autónomos en situación de vulnerabilidad económica. También se aplica dicha moratoria a avalistas y fiadores. El RDL 11/2020 añade a posteriori una extensión de la moratoria a autónomos, empresarios y profesionales respecto de los inmuebles afectos a su actividad económica, de un lado, y a las personas físicas que tengan arrendados inmuebles por los que no perciban el alquiler por aplicación de las medidas en favor de los arrendatarios como consecuencia del estado de alarma. El RDL 19/2020 incorpora la ampliación de moratorias legales hipotecarias y no hipotecarias: se incorpora un régimen especial para los acuerdos de moratoria alcanzados entre  entidades prestamistas y sus clientes. Por lo tanto, se amplía el alcance subjetivo de estos acuerdos de aplazamiento de la deuda para aumentar el colectivo de personas a las que beneficia.

icon-03Medidas sobre los contratos públicos: régimen específico de suspensión para evitar los efectos negativos derivados.

 

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Preguntas frecuentes sobre las novedades fiscales y laborales relacionadas con el COVID-19 

ERTEs "ETOP" y ERTEs por causa de fuerza mayor: ¿cómo diferenciarlos?

¿Cómo se define la "fuerza mayor"?

Bajas y altas médicas por COVID-19: ¿ante qué entidad se tramitan?

Actividades esenciales vs actividades no esenciales

Suspensión de plazos del ámbito tributario: ¿cómo afectan las medidas (artículo 33 del Real decreto-ley 8/2020)?

Adaptación de la jornada laboral: ¿las personas trabajadoras pueden adaptar en todo caso su jornada de trabajo?

Bajas por COVID-19:¿qué consecuencias tiene para la empresa la asimilación al accidente de trabajo?

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